各核定征收企業(yè)所得稅納稅人：
為做好2008年度核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
一、匯算清繳范圍
對2008年12月31日有企業(yè)所得稅稅種登記、且納稅人狀態(tài)為開業(yè)的所有實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（包括掛靠性質(zhì)的分支機構(gòu)）。
二、匯算清繳申報日期、程序
（一）申報日期：2008年度核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳申報應(yīng)在2009年5月31日前向主管國稅機關(guān)辦理。為保證新企業(yè)所得稅法的順利實施和查帳征收企業(yè)的匯繳工作，核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作原則上要求在4月30日之前完成。
（二）申報程序：全部采用網(wǎng)上申報，納稅人登錄園區(qū)國稅局綠色通道申報網(wǎng)站，錄入納稅人識別號（稅號）--所屬時期：2008年13月--重做初始化—填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（B類）、企業(yè)財務(wù)報表、核定征收企業(yè)收入明細表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》—提交申報（注意必須先發(fā)送會計報表才能發(fā)送申報表。）—接收回執(zhí)，在電腦審核通過提示申報成功后，及時打印出紙質(zhì)資料并將會計報表等相關(guān)資料一起報送管理分局相關(guān)責(zé)任區(qū)工作人員進行審核。電子申報及紙質(zhì)資料的報送時間為2009年4月底前。
三、匯算清繳報送資料
（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（B類）、（二）核定征收企業(yè)收入明細表、（三）會計報表：年度資產(chǎn)負債表、利潤表。（四）2008版所得稅年報B類附表一
四、需要明確的幾個問題
（一）收入總額：收入總額是指納稅人當(dāng)年取得的各項收入的合計金額，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入凈額、接受捐贈的資產(chǎn)、投資收益、補貼收入、其他所得等。請各納稅人準確、完整填報，5月31日前我局將對納稅人申報的財務(wù)報表收入與申報表收入、增值稅和營業(yè)稅收入與所得稅收入進行比對，一旦查實少報收入的，按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。6月1日起對收入總額長期為零企業(yè)開展稅務(wù)檢查。
（二）優(yōu)惠稅率：對需要申請享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的核定征收企業(yè)請在綠色通道中按企業(yè)實際情況填報《2008版所得稅年報B類附表一》45至47行，對符合條件的納稅人即可按20%優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，不需另提交書面申請（主管稅務(wù)機關(guān)保留稅務(wù)檢查的權(quán)利）。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； 2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 從業(yè)人員是指按《勞動合同法》規(guī)定與企業(yè)簽訂勞動合同以及勞務(wù)公司派遣至用工單位工作的人員（勞務(wù)公司派遣至用工單位的人員不再作為勞務(wù)公司從業(yè)人員）。全年平均從業(yè)人數(shù)＝（1月末從業(yè)人數(shù)＋2月末從業(yè)人數(shù)＋……＋12月末從業(yè)人數(shù)）/12，資產(chǎn)總額=年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額÷2。國家非限制和禁止行業(yè)非限制和禁止行業(yè)可以參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（發(fā)改委第40號令）、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》(詳見園區(qū)國稅網(wǎng)站www.jsszyq-n-tax.gov.cn政策聚焦欄目)等確定。享受優(yōu)惠稅率的納稅人建議在4月15日之前先申報2008年年報，再申報2009年1季報。
(三)應(yīng)稅所得率確定：實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額所占比重最大的項目。
（四）稅款結(jié)算：依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發(fā)【2008】第030號）第九條“納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率”。納稅人匯繳申報會計報表計算應(yīng)納稅所得額超過按應(yīng)稅所得率計算的應(yīng)納稅所得額達到20％的，應(yīng)在國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定的應(yīng)稅所得率區(qū)間內(nèi)按納稅人申報會計報表計算應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整并補征稅款。
（五）多繳稅款退稅：納稅人在年度匯算清繳申報后有多繳稅款的，可及時申請辦理多繳稅款的退庫手續(xù)，向我局三樓辦稅服務(wù)廳報送《退稅（抵稅）申請審批確認書》一式五聯(lián)一份、所得稅季度預(yù)繳入庫稅單復(fù)印件一份、2008年核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳申報表復(fù)印件一份。
五、法律責(zé)任。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》明確的納稅人和稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)和納稅人的法律責(zé)任是：
納稅人在申報中的義務(wù)：（1）自行計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額；（2）根據(jù)預(yù)繳稅款情況，確定全年應(yīng)繳、應(yīng)退稅額；（3）填報年度申報表，對其真實性、準確性負責(zé)；（4）在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報，并結(jié)清稅款。
稅務(wù)機關(guān)在申報環(huán)節(jié)的義務(wù)是：（1）及時受理納稅申報表；（2）對申報表及相關(guān)資料進行邏輯性審核；（3）及時辦理多預(yù)繳稅款的退稅工作。
未按規(guī)定期限辦理有關(guān)匯算清繳工作的法律責(zé)任：（1）規(guī)定納稅人逾期申報稅前扣除的事項，稅務(wù)機關(guān)不再受理；（2）納稅人未按規(guī)定期限辦理申報、結(jié)清稅款等的，按征管法及其實施細則處理。
六、所得稅征收方式鑒定調(diào)整
（一）2008年超標(biāo)準、超范圍核定征收企業(yè)征收方式調(diào)整工作。
1、超范圍企業(yè)：實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總分支機構(gòu)（掛靠企業(yè)除外）；從事中介鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)（包括會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估師事務(wù)所、工程造價師事務(wù)所、各類財務(wù)稅收咨詢公司等）；金融、保險、證券業(yè)企業(yè)；房地產(chǎn)開發(fā)和銷售企業(yè)；以投資為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)。
2、超標(biāo)準企業(yè)：2008年度收入總額超過400萬元的企業(yè)。
上述調(diào)整工作由管理分局具體負責(zé)實施，2009年所得稅征收方式由核定征收改為查賬征收。
（二）對非省局禁止行業(yè)且收入總額在400萬元以下的核定征收企業(yè)，納稅人提出征收方式調(diào)整申請的，由納稅人填報所得稅征收方式鑒定表一式二份，附稅務(wù)師事務(wù)所專項鑒證報告，5月31日前提交辦稅服務(wù)廳受理后轉(zhuǎn)管理分局按規(guī)定調(diào)查核批，符合條件的2009年所得稅征收方式可由核定征收改為查賬征收。
蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局
2009年3月25日